• Contact
  • SALARIS ADMINISTRATIES
  • KLANTENPORTAAL
Bel ons 070 - 3508624
HealthFlex
×
  • Home
  • Diensten
    • Boekhouding
    • Accountans
    • Belastingen
    • Salarisadministratie
    • Onze Services
  • Informatie
  • Over ons
  • Nieuws
  • Vacatures
  • Contact

Geen IB-ondernemerschap door te weinig ondernemersrisico

Geen IB-ondernemerschap door te weinig ondernemersrisico
29/04/2022Actueel

In de praktijk komt regelmatig de vraag aan de orde of sprake is van ondernemerschap voor de inkomstenbelasting. Of een natuurlijke persoon als ondernemer voor de inkomstenbelasting kan worden aangemerkt, is een feitelijke vraag en afhankelijk van verschillende factoren.

Zo zijn onder andere de volgende factoren relevant.

  • Het aantal opdrachtgevers.
  • De investeringen die zijn gedaan.
  • De vraag of vervanging mogelijk is.
  • Of de werkzaamheden voldoende duurzaam zijn en voldoende omvang hebben.
  • De winstverwachting.
  • Of (ondernemers)risico wordt gelopen.

 

Ook andere factoren kunnen een rol spelen waarbij bepaalde factoren in een concreet geval meer gewicht in de schaal kunnen leggen dan andere factoren. Recentelijk kwam bij het gerechtshof in Arnhem – Leeuwarden de vraag aan de orde of voldoende (ondernemers)risico werd gelopen om als ondernemer voor de inkomstenbelasting te kunnen worden aangemerkt.

 

Casus voor het hof was als volgt
De heer X had op 27 december 2011 bij de Kamer van Koophandel geregistreerd dat hij een eenmanszaak had. Gedurende 2012 verkreeg de heer X letteraandelen in een bv. De heer X en deze bv kwamen overeen dat de heer X zijn beheerscontracten over zou dragen aan de bv. Ook werd overeengekomen dat de heer X zijn beheerswerkzaamheden zou voortzetten. De met de heer X behaalde omzet kwam contractueel de bv toe. De heer X kreeg net als elke andere aandeelhouder na betaling door de opdrachtgever via de bv 85% van de omzet. Het resterend deel van de omzet kwam de bv toe ter dekking van overheadkosten en de gezamenlijke kosten.

 

In een tussen de Belastingdienst en de heer X vervolgens ontstaan geschil nam de heer X het standpunt in dat hij de werkzaamheden voor de bv verrichtte als zelfstandig ondernemer. De rechtbank oordeelde conform dit standpunt van de heer X.

Van een onderneming was volgens de inspecteur geen sprake omdat de heer X niet voor zijn rekening en risico een onderneming drijft en de heer X niet rechtstreeks verbonden wordt voor verbintenissen betreffende die onderneming.

 

De heer X stelde tegenover dat standpunt van de inspecteur dat hij wel degelijk voor zijn rekening en risico een onderneming dreef. De heer X zou namelijk de door hem uitgevoerde opdrachten, gelet op de interne afspraken binnen de bv, geheel zelfstandig verwerven, aannemen en uitvoeren. Het waren met andere woorden zijn eigen opdrachten. De bv had slechts een kassiersfunctie en diende om bepaalde kosten te kunnen delen. De heer X stelde zelf het ondernemersrisico lopen.

 

Het hof oordeelde echter dat de werkzaamheden vrijwel volledig voor rekening en risico van de onderneming van de bv werden verricht. In wezen was sprake van één opdrachtgever. Bovendien liep de heer X onvoldoende ondernemersrisico (aansprakelijkheidsrisico en debiteurenrisico). De kans dat de heer X aangesproken zou worden zou, vanwege de aanwezige beroepsaansprakelijkheidsverzekering, klein zijn. Bovendien had de heer X in alle jaren de hem toekomende gelden ontvangen.

 

Belang voor de praktijk
Het oordeel van het hof is voor mij enigszins onbevredigend. Dat uit de aanwezigheid van een aansprakelijkheidsverzekering afgeleid wordt dat de aansprakelijkheidsrisico is wat mij betreft namelijk opvallend. Een goede ondernemer dekt zijn risico’s toch af? Een goede verzekering is een van de middelen om de onderneming in te dekken tegen bepaalde risico’s. Ook is wat mij betreft het opvallend dat uit het oordeel van het hof de suggestie lijkt te volgen dat doordat eerdere facturen altijd betaald zijn de conclusie kan volgen dat onvoldoende debiteurenrisico wordt gelopen. Dat lijkt mij vreemd. Een ondernemer stuurt toch facturen in de verwachting dat die betaald worden? Dat bovendien alle facturen van een ondernemer betaald worden kan ook een teken zijn van goed debiteurenbeheer. Tegelijkertijd kan ik mij voorstellen dat het hof de overwegingen die tot het oordeel hebben geleid slechts als een vingerwijzing zijn bedoeld. Het is waarschijnlijk dat (ook overige) omstandigheden van het geval hier ertoe hebben geleid dat de conclusie is dat geen sprake is van een onderneming. Of er al dan niet voor de inkomstenbelasting sprake is van een onderneming blijft dus een sterk feitelijke vraag. Van belang blijft om in een concreet geval de juiste argumenten onderbouwd aan te blijven voeren dat wel degelijk sprake is van een onderneming. Bijvoorbeeld dat er wel degelijk voldoende ondernemersrisico wordt gelopen. Ook als de ondernemer een goede verzekering heeft of zijn facturen (altijd) betaald krijgt!

 

Auteur: mr. A (Samad) Laghmouchi LLM MBA

Bollard staat voor u klaar!

Vind hier alle informatie

Nieuwsbrief

Vul uw email in om u aan te melden voor onze nieuwsbrief.

Financieel Specialist nodig?

Neem contact met ons op!

Nieuwsarchief

  • Bezwaarmakers box 3 krijgen voor 4 augustus herstel met spaarvariant
  • Geen IB-ondernemerschap door te weinig ondernemersrisico
  • Jubelton verdwijnt in 2024
  • Kaag: Belastingdienst gaat handhaven op registratieplicht UBO-register
  • Vanaf 01.01.2023 energielabel C verplicht, ook voor uw gebouw?
  • Van Rij bereid om naar verlenging terugbetaaltermijn belastingschulden bedrijven te kijken
  • Ondernemers ontvangen brief met overzicht coronaschulden
  • Hoelang digitale stukken verplicht bewaren?
  • Dga, ook uw uitstel van belastingbetaling eindigt 1 april
  • Aangepast wetsvoorstel excessief lenen bij eigen vennootschap naar Tweede Kamer
  • Vanaf 28.05.2022 nieuwe regels webshops en platforms
  • Wetsvoorstel over verkorten betaaltermijnen aangenomen
  • Pleidooi voor verhoging fiscale vrijstelling van 19 naar 23 cent per kilometer
  • Geen uitstel van deadline voor UBO-registratie, pas ruim een kwart heeft zich ingeschreven
  • Kabinet kijkt voor compensatie spaarders ook naar box 2
  • Jubelton wordt mogelijk per 1 januari 2023 verlaagd
  • Verplichte UBO-registratie: voor 27 maart
  • Het kabinet stopt met coronasteunpakket
  • Onbelaste thuiswerkvergoeding niet volledig aftrekbaar
  • Wees zuinig op uw administratie, dat voorkomt fiscaal gedoe
  • Tijdelijke verlaging invorderingsrente en belastingrente
  • Drempel excessief lenen verhoogd naar € 700.000
  • Bezit cryptovaluta straks zichtbaar voor Belastingdienst
  • Wanneer is kleding van werknemers onbelast?
  • Van Rij: box 3-aanslagen tijdelijk van de baan
  • Bedrijven krijgen twee weken extra om coronasteun TVL aan te vragen
  • Celstraf geëist voor vervalsen accountantsverklaring
  • Langer uitstel belastingbetaling
  • Overweeg per 1 januari 2022 over te stappen naar een BV
  • Gebruikelijk loon dga dit jaar weer hoger
  • Bijna drie kwart van werkgevers moet (deel) loonsteun terugbetalen
  • Papierwerk bij een familielening voor de eigen woning
  • Gelukkig en gezond 2022!
  • Hoge Raad: box 3-heffing in strijd met eigendomsrecht en discriminatieverbod
  • Herkomst van bitcoins niet aangetoond? Row
  • Tot en met 27.03.2022 de tijd: voldoe voor deze datum aan regels UBO-register
  • Privéadres blijft vanaf 1 januari 2022 privé
  • Middelingsregeling IB verdwijnt
  • Nieuwe regels voor webwinkels
  • Coronamaatregelen verlengd, steunpakket tot en met Q1 2022
  • Nieuwe coronasteunmaatregelen overheid voor ondernemers
  • Schuldsanering: Belastingdienst neemt met minder genoegen
  • Tot en met 27.03.2022 de tijd: voldoe aan regels UBO-register
  • Ook een kerstpakket voor de freelancer
  • Sta eens stil bij een eventuele overstap naar de BV
  • Pas uw beloning voor thuiswerkers aan
  • Jubelton blijft voorlopig bestaan
  • Ouderschapsverlof vanaf augustus 2022
  • Kilometervergoeding is al sinds 2006 even hoog en stijgt ook dit jaar niet
  • Coronamaatregelen: wat is gestopt en wat niet?
  • Aflossing belastingschuld ondernemers verder versoepeld
  • Vereenvoudiging btw-regels voor EU-ondernemer
  • Wetsvoorstel lenen bij eigen bv aangehouden
  • Vrije ruimte WKR in 2022 weer beperkt
  • Wet DBA, de stand van zaken
  • Eigen woning naar box 3 – wat houdt dat in?
  • Belastingverlaging scheelt bedrijfsleven half miljard in energierekening
  • Miljoenennota 2022
  • NOW 1: uitstel voor indienen derdenverklaring mogelijk
  • NOW: alle belangrijke datums voor het aanvragen van de definitieve berekening
  • Onderzoek: 35% thuiswerken wordt norm
  • Verschuldigde rente aan dga is winstuitdeling
  • Gebruikelijk loon niet lager door ziekte
  • Eigen verteerkosten IB-ondernemer niet aftrekbaar
  • Tot 01.01.2022 nog aftrek studiekosten
  • Een barbecue voor werknemers en de gevolgen voor de loonheffingen
  • Per 2022 BTW-aangifte verplicht met eHerkenning
  • Vraag op tijd buitenlandse btw terug
  • NOW aan te vragen voor juli tot en met september
  • Aanvraag SLIM-subsidie weer mogelijk per 1 september
  • Subsidie voor elektrische auto’s is op
  • Mag u een medewerker verplichten zich te laten vaccineren?
  • De belangrijkste vragen over het UBO-register
  • Hoge Raad beperkt aftrek btw op woning met zonnepanelen
  • Veel gespaard en op zoek naar een goede spaarrekening?
  • Van één BV naar twee BV’s
  • STAP-budget definitief per 1 januari 2022 ingevoerd in plaats van fiscale aftrek scholingsuitgaven
  • Ook fiscus verduidelijkt handhavingsmoratorium Wet DBA
  • Bonus voor Nederlandse medaillewinnaars, Nederlandse fiscus komt wel afrekenen
  • Ontslag op staande voet vaccinweigeraar nietig verklaard
  • Coronacrisis geen reden voor aanpassing wetsvoorstel excessief lenen
  • Eénloketsysteem btw niet voor fiscale eenheid
  • Wetswijzigingen voor mkb’ers per 1 juli 2021
  • Wetswijzigingen voor zzp’ers per 1 juli 2021
  • Toch nog drie maanden langer uitstel van belastingbetaling
  • Onderscheid dga en werknemers bij NOW niet ongerechtvaardigd
  • Strengere regels voor bestuur stichting en vereniging
  • Kilometerregistratie en agenda’s onvoldoende, terechte bijtelling voor fiscaliste
  • Vakantieauto naast auto van de zaak: hoe zit het?
  • De belastingmaatregelen vanwege corona na 1 juli
  • TVL vanaf 31 mei geopend voor startende ondernemers
  • De steunmaatregelen op een rij: wat verandert er?
  • Toch geen BIK-regeling, in plaats daarvan verlaging werkgeverspremie
  • Verleng uw uitstel van betaling vóór 1 juli
  • NOB wil aparte fiscale faciliteiten voor maatschappelijke BV
  • Wettelijk minimumloon per 1 juli 2021 verhoogd
  • Wijziging bijtelling meerdere auto’s pas vanaf 2022
  • Financiële regeling voor preventief testen werknemers
  • Wetsvoorstel betaald ouderschapsverlof aangenomen door Tweede Kamer
  • AFM: ‘Belastingdienst, bereid je voor op kwijtschelden schulden’

Kantoor Den Haag

Bezoekadres
Jan van Nassaustraat 125  
2596 BS Den Haag

070 - 3508624

info@bollard.nl

Aangesloten bij

NBA

Novak

Register Belastingadviseurs

Wij steunen:

Informatiemenu

  • Nieuwe Klant
  • Veelgestelde vragen
  • Klachtenbehandeling
  • Klokkenluidersregeling
  • Support
  • Privacy Policy
Copyright & Cookies | © 2017-2021 All rights reserved
Designed by Alentejo Webdesign