Onbelaste thuiswerkvergoeding niet volledig aftrekbaar
Sinds 1 januari 2022 mag u als werkgever uw werknemers een onbelaste thuiswerkvergoeding geven van maximaal € 2 per dag. Maar houdt er rekening mee dat deze vergoeding bij u niet volledig aftrekbaar is. Hoe zit dat?
Onbelaste thuiswerkvergoeding
Maximaal € 2 per thuiswerkdag. De coronacrisis heeft geleid tot een forse toename van het thuiswerken. Dit thuiswerken kost de werknemer extra elektriciteit, water, koffie en zelfs wc-papier. Het Nibud berekende deze kosten eerder op € 2 per dag. In het Belastingplan 2022 heeft het kabinet besloten dat werkgevers vanaf 1 januari 2022 een dergelijke vergoeding onbelast kunnen verstrekken aan hun werknemers.
Voorwaarden. Binnen de werkkostenregeling wordt hiervoor een gerichte vrijstelling opgenomen. Deze kan worden toegepast, mits er voldaan wordt aan de volgende voorwaarden:
- de werkgever wijst de thuiswerkvergoeding aan als eindheffingsloon voor de werkkostenregeling;
- het bedrag is niet meer dan € 2 per thuisgewerkte dag of gedeelte van een dag.
Meerdere belast. Vergoedt u als werkgever meer dan het maximum van € 2 per dag, dan moet het meerdere belast worden of opgenomen worden in de vrije ruimte van de werkkostenregeling.
Aftrekbaar bij de BV?
Gemengde kosten. Dit alles roept de vraag op of deze thuiswerkvergoeding voor uw BV ook volledig aftrekbaar is. Dit lijkt het geval, maar ligt helaas niet zo simpel. In de thuiswerkvergoeding zijn namelijk kosten opgenomen die normaliter onder de zogeheten ‘gemengde kosten’ vallen. Denk hierbij aan koffie/thee en strikt genomen ook een deel van het elektriciteitsgebruik en watergebruik.
Beperkt aftrekbaar. Voor een BV geldt dat gemengde kosten tot een grens van € 4.700 niet in aftrek mogen worden gebracht. Deze grens wordt hoger indien 0,4% van de totale loonsom van de BV tot een hogere uitkomst leidt. Een BV kan er ook voor kiezen om uit te gaan van een standaardpercentage. In dat geval zijn de gemengde kosten voor 73,5% aftrekbaar van de winst.
Standpunt staatssecretaris. Hoe groot moet de correctie zijn die u maakt voor de thuiswerkvergoeding? Volgens staatssecretaris Vijlbrief moet van de thuiswerkvergoeding ad. € 2 een bedrag van € 0,95 opgenomen worden onder de gemengde kosten. De overige € 1,05 is volledig aftrekbaar.
Voorbeeld
Thuiswerkvergoeding. Stel, uw BV betaalt aan 100 werknemers een thuiswerkvergoeding. Zij werken gemiddeld 110 dagen per jaar thuis. Hiervoor betaalt u dus in totaal een vergoeding van 100 x 110 x 2 = € 22.000. Van dit bedrag moet uw BV dus 0,95 / 2 x € 22.000 = € 10.450 aanmerken als gemengde kosten.
Aftrek gemengde kosten. Omdat het grensbedrag op basis van de loonsom flink is voor uw BV, wordt ervoor gekozen een correctie te berekenen op basis van het percentage. De thuiswerkvergoeding leidt tot een bedrag aan gemengde kosten van € 10.450. Daarnaast heeft uw BV nog € 18.200 aan andere gemengde kosten. Bij het bepalen van de winst zal er dan een correctie moeten plaatsvinden van 26,5% x € 28.650 = € 7.592.
Van de onbelaste thuiswerkvergoeding ad € 2 per thuisgewerkte dag, moet volgens de staatssecretaris een bedrag van € 0,95 opgenomen worden onder de gemengde kosten. De overige € 1,05 is fiscaal volledig aftrekbaar van de winst.