Excessief lenen: eind 2025 maximaal € 500.000
Geld lenen kost geld: rente maar ook mogelijk belasting. Dat geldt als u in bepaalde situaties veel geld leent bij uw vennootschap.
Hoe zit de wetgeving in elkaar? Wat zijn de gevolgen voor u? Lees het hieronder.
De Wet excessief lenen
De Wet excessief lenen wil het lenen bij de eigen vennootschap ontmoedigen. Deze wet geldt voor elke aandeelhouder met een aanmerkelijk belang (aandelenbezit van 5% of meer). De wet kan leiden tot belastingheffing over schulden aan uw vennootschap voor zover deze groter zijn dan € 500.000.
Nieuwe peildatum is 31 december 2025
Als de schuld op 31 december 2025 meer bedraagt dan € 500.000, dan is over het meerdere belasting verschuldigd in Box 2.
Ook schulden van zogeheten verbonden personen, zoals uw kinderen kunnen leiden tot belastingheffing.
Hoofdlijnen Wet excessief lenen
- Heeft u op 31 december 2025 een schuld aan uw vennootschap die meer bedraagt dan € 500.000? Dan wordt het bedrag boven € 500.000 belast in box 2.
- Heeft u een fiscaal partner? Dan is de regeling van toepassing als u samen meer dan
€ 500.000 leent van uw vennootschap. - Het gaat bij deze regeling om schulden aan de vennootschap. Als u ook vorderingen op de vennootschap heeft, worden deze niet vanzelf met de schulden gesaldeerd.
- Ook als een kind van u (eventueel samen met diens partner) meer dan € 500.000 leent van uw vennootschap, valt het meerdere onder de wet excessief lenen.
- Indirecte leningen van de vennootschap (bijvoorbeeld via een doorleenstructuur) en borgstellingen door de bv om een privé-lening te verkrijgen, kunnen onder de wet excessief lenen vallen.
- Het tarief in box 2 is 24,5 % over de eerste € 67.804 (voor fiscaal partners geldt dit tot € 135.608) aan inkomsten en 31 % over het meerdere.
- Had u al een schuld die vorig jaar in box 2 was belast op grond van deze regeling? Dit deel wordt in 2025 niet opnieuw belast.
- Lost u later een deel van de schuld af? Dat wordt gezien als negatief inkomen in box 2 en kan worden verrekend met positieve inkomsten in box 2. Dit voorkomt dubbele belasting.
- Eigenwoningschulden van u en uw kinderen tellen onder voorwaarden niet mee voor het totaalbedrag van € 500.000. Als u een schuld bent aangegaan voor uw eigen woning en deze schuld valt in box 3, dan is deze schuld geen eigen woning schuld voor deze regeling (en dan telt de schuld dus wel mee).
- Voor ‘nieuwe’ eigenwoningschulden na 31 december 2022 moet er een recht van hypotheek zijn gevestigd. Voor bestaande schulden op 31 december 2022 geldt deze voorwaarde niet.
- Als u schulden heeft aan uw bv(s) die in totaal minder dan € 500.000 bedragen, is de regeling excessief lenen niet van toepassing. De belastingdienst kan echter wel toetsen of deze schulden een zakelijk karakter hebben. Over (on)zakelijke leningen kunt u hier meer lezen.
Wat kan de bank voor u doen?
Is uw schuld hoger dan € 500.000? Overweeg dan om een deel af te lossen. U kunt ook uw lening mogelijk herfinancieren bij een bank. Zo voorkomt u belasting over de schuld. Neem tijdig contact op met uw adviseur om de mogelijkheden te bespreken. Onze adviseurs bekijken of u een financiering kunt krijgen en onder welke voorwaarden. Ze wijzen u ook op alternatieven die in uw belang zijn. Een aantal alternatieven is hierna genoemd.
Andere mogelijkheden
Wat is er nog meer mogelijk om te voorkomen dat de schuld belast wordt?
- Keer dividend uit en betaal hiermee de schulden af aan uw vennootschap. Houd rekening met de inkomstenbelasting.
- Verkoop privébezittingen zoals een beleggingsportefeuille, aan uw vennootschap om schulden af te lossen.
- Als u beleggingsvastgoed overdraagt aan de vennootschap dan heeft dat fiscale gevolgen, bijvoorbeeld voor de overdrachtsbelasting en/of btw. Het tarief van de overdrachtsbelasting is 10,4 %.
- Verkoop uw privébeleggingen aan derden en gebruik de opbrengst om uw schulden af te lossen aan de vennootschap.
De laatste optie is de schuld laten staan en de inkomstenbelasting te betalen. De schuld blijft dan bestaan en behoort tot uw box 3 vermogen. Overleg altijd met uw fiscalist of accountant of de gekozen oplossing past bij uw situatie.
Bron: financialfocus ABN Amro