Overweeg per 1 januari 2022 over te stappen naar een BV
De faciliteiten voor ondernemers in de inkomstenbelasting worden steeds verder afgebouwd. In de BV betaalt u juist steeds minder belasting. Wordt de BV voor u nu ook interessant? Waar hangt dit van af en wat zijn de voordelen?
Overstappen? De meeste ondernemersfaciliteiten zijn vanaf 2023 nog maar aftrekbaar tegen maximaal 37,05%. Daarnaast wordt de zelfstandigenaftrek extra gekort tot € 3.240 in 2036. Heeft u een BV, dan betaalt u de laatste jaren juist minder belasting.
Faciliteiten versus lager belastingtarief
Ondernemer. De faciliteiten in de inkomstenbelasting betreffen met name de zelfstandigenaftrek en de MKB-winstvrijstelling. Anno 2022 is er nog een voordeel van € 6.310, respectievelijk 14% van de winst.
BV/dga. Deze faciliteiten moet u afzetten tegen de lagere belastingtarieven die gelden voor de BV. Zo betaalt een BV in 2021 tot een winst van € 245.000 slechts 15% vennootschapsbelasting. In 2022 geldt dit lage tarief zelfs tot een winst van € 395.000. Over het meerdere betaalt de BV dit jaar 25% belasting, volgend jaar 25,8%. Daar komt nog wel de door u te betalen belasting in box 2 bij, als u de overblijvende winst als dividend opneemt. Het tarief hiervoor is 26,9%. Dit betekent in 2022 voor de eerste € 395.000 winst een gecombineerd tarief van 36,93%. Ter vergelijking: als ondernemer betaalt u over uw winst in box 1 43,9% belasting als uw inkomen meer dan € 69.398 bedraagt.
Wat speelt er nog mee meer?
Invloed gebruikelijk loon. Het is onjuist om ervan uit te gaan dat uw winst in de BV vanaf € 69.398 lager belast is. In de BV moet u zich namelijk een gebruikelijk loon toekennen dat belast is in box 1. U betaalt hier ook premie Zvw over. Dit gebruikelijk loon bedraagt momenteel minstens € 47.000, maar als een vergelijkbare functie meer betaalt, moet u dit aanhouden.
Voordeel: dga is werknemer. Een ander voordeel van de BV is dat u als dga als werknemer wordt aangemerkt, met alle bijbehorende fiscale voordelen van dien. Zo kunt u zichzelf onder voorwaarden via de werkkostenregeling bijv. een onbelaste bonus uitkeren, die bij de BV aftrekbaar is.
Ontlasten box 3. Als dga met een BV geniet u ook het voordeel dat uw bedrijfsvermogen niet meetelt in box 3. Als ondernemer in de inkomstenbelasting mag dit alleen voor zover het vermogen niet ‘duurzaam overtollig’ is. Tip. Bovendien kunt u zelf beslissen wanneer u dividend opneemt en hierover 26,9% belasting betaalt en uw reserves dus onbeperkt in de BV houden. Uw BV betaalt wel belasting over de opbrengsten ervan, maar uitgaande van het rendement op sparen is dit vrijwel nihil. Wenst u deels privé te beleggen en hiermee een hoger rendement te behalen, dan kunt u de hiervoor benodigde middelen opnemen als dividend.
Lenen bij uw BV. U kunt ook belastinguitstel realiseren door te lenen bij uw BV. Vanaf 2023 is dit beperkt tot € 500.000 plus hetgeen u wilt lenen voor een eigen woning. Dit betekent dat u ook over deze bedragen pas 26,9% belasting betaalt, zodra u de leningen via een dividendopname weer aflost.
Overstappen of niet?
Een BV kent vele voordelen en u betaalt bij een hogere winst minder belasting, die u bovendien deels kunt uitstellen. Vanaf een winst van € 395.000 ligt het tarief wel iets hoger dan in de inkomstenbelasting, zodat het voordeel dan weer langzaam afneemt. Een BV is vaak aantrekkelijker bij een structureel winstniveau van zo’n € 125.000 tot € 150.000. Er komen wel de nodige formaliteiten bij kijken, dus laat u goed adviseren.
Een BV betaalt vanaf 2022 over een groter deel van de winst maar 15% vennootschapsbelasting. Daardoor wordt een BV aantrekkelijker, met name als u niet alle winst direct consumptief gebruikt en deels kunt oppotten.